По отправке в течение одного дня нескольких электронных деклараций ограничений нет

В случае неполучения первой квитанции плательщик налогов в течение дня может повторно отправить отчетность в электронном виде. Следовательно, ограничений по отправке плательщиком в течение одного дня нескольких отчетных документов в электронном виде по налоговым декларациям и расчетам нет.

Кроме того, плательщик вправе повторно отправлять налоговые декларации, расчеты в случае исправления ошибок до окончания предельного срока представления декларации, указав при этом тип документа «отчетный новый».

Если плательщик направил в контролирующий орган несколько экземпляров одного налогового документа (в случае исправления, неполучения первой квитанции и т. п.), то оригиналом считается электронный документ, который получен органом доходов и сборов последним. Основным условием при этом является принятие такого документа в базу данных органа доходов и сборов и поступление об этом второй квитанции плательщику.

 

Каким образом юридическое лицо должно проводить расчеты через РРО за товары, которые получает покупатель с помощью подарочного сертификата?

При расчете за товар ранее приобретенным сертификатом, в кассовом чеке, в частности, указываются:

– наименование реализуемого товара;

– количество реализуемого товара;

– стоимость проданного товара;

– ставка и сумма НДС;

– форма оплаты, в которой указывается запись «Подарочный сертификат» и при необходимости – сумма средств, которая доплачивается наличными или безналично (кредитная карта и т. п.).

 

С участка под рекламным бордом взимается плата за землю

Земельные участки, на которых расположены рекламные средства (бигборды, бэк-лайты и т. п.), размещение которых согласовано с органом местного самоуправления, но правоустанавливающие документы на такие участки отсутствуют, являются объектом налогообложения по плате за землю в соответствии с нормами раздела XIII Налогового кодекса с учетом данных государственного земельного кадастра.

Для правильного определения денежных обязательств по плате за землю таким плательщикам необходимо обратиться в соответствующий территориальный орган Госземагентства для получения выписки из технической документации по нормативной денежной оценке земельных участков, на которых расположены указанные рекламные средства.

 

Кто начисляет и отражает в отчете относительно сумм начисленного ЕСВ сумму компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска, по желанию работника при изменении места работы перечисленную работодателем на счет предприятия, на которое он перешел?

В случае увольнения работника ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные дни ежегодного отпуска, а также дополнительного отпуска работникам, которые имеют детей.

В случае перевода работника на работу на другое предприятие денежная компенсация за неиспользованные дни ежегодных отпусков по его желанию должна быть перечислена на счет предприятия, на которое он перешел.

Работодатель (страхователь), от которого увольняется работник, подсчитывает и отражает в таблице 6 приложения 4 к отчету по ЕСВ в составе общей суммы начисленной зарплаты сумму компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска, которая по желанию работника перечисляется на счет предприятия, на которое он переходит.

 

Про особливості адміністрування збору за користування радіочастотним ресурсом України у 2014 році

Збір за користування радіочастотним ресурсом України (далі - Збір) відповідно до статті 9 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) є загальнодержавним збором та справляється користувачами радіочастотного ресурсу України, яким надано право на користування радіочастотним ресурсом України у межах виділеної частини смуг радіочастот загального користування на підставі виданих дозвільних документів.

Об'єктом оподаткування Збором є ширина смуги радіочастот, що визначається як частина смуги радіочастот загального користування у відповідному регіоні та зазначена в дозвільному документі, що надає право на користування радіочастотним ресурсом.

Порядок справляння Збору визначено розділом XV Кодексу.

При обчисленні податкових зобов'язань, які виникають з квітня місяця цього року, платники Збору застосовують ставки, визначені статтею 320 розділу XV Кодексу (у редакції Закону України від 27 березня 2014 N 1166-VII "Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні") (далі - Закон N 1166-VII).

Згідно із змінами, внесеними Законом N 1166-VII, користувачі радіочастотним ресурсом, зокрема, які використовують стільниковий зв'язок (усіх типів), радіозв'язок у багатоканальних розподільчих системах для передавання та ретрансляції телевізійного зображення, радіозв'язок у системі передавання даних із використанням шумоподібних сигналів, у разі наявності сукупності виданих дозвільних документів на користування радіочастотним ресурсом, що належать окремому користувачу, для яких ширина смуги радіочастот не перевищує 30 МГц (15 х 2) у кожному регіоні окремо, застосовують понижувальний коефіцієнт 0,75.

 

Как заполнять уточняющий налоговый расчет по форме 1-ДФ? 

Миндоходов в разъяснении от 2 июня 2014 года указывает, что порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) является одинаковым. Они подаются на основании информации из предварительно поданного налогового расчета и содержат информацию только по строкам и реквизитам, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из уведомлений о выявленных ошибках, которые отправляются контролирующими органами налоговому агенту.

Для исключения одной ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» - на исключение строки.

Для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 9 указать «0» - на ввод строки. Итак, для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ложную информацию и ввести правильную информацию, то есть, полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит верную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» - строка на исключение, а во второй - «0» - строка на введение.

Форма налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) и Порядок ее заполнения и представления налоговыми агентами утверждены приказом Миндоходов от 21 января 2014 года № 49, который вступил в силу 1 апреля.

 

Накладную с неправильным форматом даты нельзя исключить из состава налогового кредита

Использование в грифе «Утверждено» налоговой накладной различного формата даты или сокращенного названия Министерства доходов вместо полного не является основанием для признания этой налоговой накладной как составленной с нарушением, и основанием для ее исключения из состава налогового кредита. Это разъяснено в письме Главного управления Миндоходов от 20 мая 2014 года № 4487/10/26-15-11-01-06.

Нарушением порядка заполнения налоговой накладной считается прежде всего отсутствие в налоговой накладной хотя бы одного показателя, который является обязательным реквизитом, а также несоответствие показателей, указанных в налоговой накладной, условиям поставки (цена, стоимость, номенклатура, количество товара и т.п.).

 

Сколько наличных можно взять в поездку за границу

Пересекая границу, украинцы имеют право не декларировать наличные, если их сумма не превышает 10 тыс. евро или эквивалент этой суммы в другой валюте.

Если же сумма наличных превышает 10 тыс. евро, граждане обязаны декларировать указанную сумму в полном объеме, а также подтверждать снятие наличности со счетов в банках или других финансовых учреждениях, исключительно на сумму, превышающую 10 тыс. евро. Срок действия таких документов - 30 календарных дней со дня выдачи.

Следует отметить, что на всей территории Европейского Союза действует единая форма таможенной декларации, которую должны заполнять физические лица при перемещении наличности в сумме свыше 10 тысяч евро.

Физическому лицу необходимо подать таможенную декларацию дважды - как при ввозе, так и при вывозе с территории Евросоюза суммы свыше 10 000 евро. Декларировать нужно не только наличные деньги, а также ценные бумаги, дорожные чеки, векселя. Правило действует даже при проезде через страны ЕС транзитом.

В декларации необходимо указать:

• паспортные данные;

• информацию о владельце/владельцах денежных средств (это может быть физическое или юридическое лицо);

• сумму и происхождение денег (например, наследство, личные сбережения, продажа недвижимости и т. д.) и их назначение (инвестирование, покупки и т. д.);

• подробности поездки (тип транспорта, номер рейса/поезда/судна).

Если в декларации будут указаны недостоверные или неполные сведения, гражданин, подавший ее, понесет наказание, а денежные средства могут быть изъяты или конфискованы.

 

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения нужно подать до 13 июня

Налогоплательщики, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения с общей, должны подать соответствующее заявление в контролирующий орган за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

То есть, для перехода на упрощенную систему налогообложения с III квартала последним днем для подачи заявления является 13 июня 2014 года. К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.

Такой переход возможен один раз в течение календарного года.

 

С 06.06.2014г. вступил в силу обновленный Порядок учета плательщиков налогов и сборов

Приказ Минфина от 22.04.2014 г. № 462, которым утверждены изменения в Порядок учета плательщиков налогов и сборов, вступил в силу 6 июня 2014 года.

В частности, обновлены следующие формы регистрационных документов:

- справка о взятии на учет плательщика налогов (форма № 4-ОПП);

- справка о снятии с учета плательщика налогов (форма № 12-ОПП);

- заявление о выдаче справки об отсутствии задолженности по налогам, сборам и платежам;

- заявление для юридических лиц и их обособленных подразделений (форма № 1-ОПП);

- заявление о регистрации постоянного представительства нерезидента в Украине как плательщика налога на прибыль (форма № 1-РПП);

- регистрационное заявление для самозанятых лиц (форма № 5-ОПП);

- заявление о ликвидации или реорганизации плательщика налога (форма № 8-ОПП);

- справка об отсутствии задолженности по налогам и сборам (форма № 20-ОПП).

Кроме того, отныне перерегистрация крымских налогоплательщиков осуществляется с учетом следующего:

1) прием заявлений и документов от крымских налогоплательщиков, а также постановка их на учет осуществляются не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений из Единого государственного реестра или заявлений от налогоплательщиков;

2) налогоплательщиков, которые изменили местонахождение/место жительства до вступления в силу приказа и не были взяты на учет по новому местонахождению, соответствующие контролирующие органы ставят на учет в течение двух дней после вступления приказа в силу.

 

Имеет ли право плательщик налога применить ставку налога на прибыль 0 процентов в случае выплаты работникам, занятым неполный рабочий день, заработной платы, составляющей менее 2 минимальных?

Совместителю, который состоит в трудовых отношениях с налогоплательщиком и работает на 0,5 ставки, заработная плата должна начисляться в размере, который в пересчете на полный рабочий месяц составляет не менее двух минимальных зарплат и такой совместитель должен иметь основное место работы.

Следовательно, налогоплательщик может воспользоваться правом на применение льготной ставки по налогу на прибыль 0 % при условии, что размер начисленной заработной платы (дохода) работникам, состоящим с ним в трудовых отношениях, не меньше двух минимальных заработных плат. При этом размер начисленной заработной платы совместителям должен соответствовать соотношению между двумя минимальными заработными платами и соответствующей частью ставки, которую им выплачивают, и такие совместители имеют основное место работы. Кроме того, должны быть соблюдены другие условия для применения льготной ставки по налогу на прибыль.

 

Физические лица – собственники нежилых помещений в многоэтажках должны уплачивать земельный налог

Собственник нежилого помещения или его части в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями, с учетом пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально части площади строения, находящейся в их пользовании, с учетом придомовой территории.

Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра.

Таким образом, физическое лицо - собственник нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме является плательщиком земельного налога с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

 

Как подать запрос на информацию в Миндоходов

Запрос на информацию подается физическим или юридическим лицом, объединением граждан без статуса юридического лица в Миндоходов в устной или письменной форме во время личного приема или путем отправления по почте, электронной почте, телефаксу или по телефону.

Запрос на информацию подается в произвольной форме.

Запрос на информацию должен содержать:

- фамилию, имя, отчество (наименование) заявителя, почтовый адрес, адрес электронной почты или номер средства связи (если есть);

- общее описание информации или вид, название, реквизиты или содержание документа, по которому сделан запрос (если спрашивающему это известно);

- подпись и дату (при условии предоставления письменного запроса).

 

Оподаткування доходів громадян

Який порядок утримання та перерахування податковим агентом податку на доходи до бюджету?

Згідно з  положеннями статті 168 Податкового кодексу  України податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).

Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду.

Податок, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується до бюджету згідно з Бюджетним кодексом України. Такий порядок застосовується всіма юридичними особами, у тому числі такими, що мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що розташовані на території іншої територіальної громади, ніж така юридична особа, а також відокремленими підрозділами, яким в установленому порядку надано повноваження щодо нарахування, утримання і сплати (перерахування) до бюджету податку (далі - відокремлений підрозділ).

У разі прийняття рішення про створення відокремленого підрозділу юридична особа повідомляє про це контролюючі органи за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням таких новостворених підрозділів у встановленому порядку.

Суми податку на доходи, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період перераховуються до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

У разі якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати (сплачувати) податок на доходи фізичних осіб за такий відокремлений підрозділ, усі обов'язки податкового агента виконує юридична особа. Податок на доходи, нарахований працівникам відокремленого підрозділу, перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

Юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, відокремлений підрозділ, який уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) до бюджету податок, за своїм місцезнаходженням одночасно з поданням документів на отримання коштів для виплати належних платникам податку доходів, сплачує (перераховує) суми утриманого податку на відповідні рахунки, відкриті в органах, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.

Органи, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, в установленому Бюджетним кодексом України порядку розподіляють зазначені кошти згідно з нормативами, визначеними Бюджетним кодексом України, та спрямовують такі розподілені суми до відповідних бюджетів.

 

Який порядок утримання та перерахування податку на доходи до бюджету фізичною особою – платником податку?

Як визначено положеннями статті 168 Податкового кодексу України  фізична особа, відповідальна згідно з вимогами цього розділу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету:

-  у разі коли така фізична особа є податковим агентом, - за місцем реєстрації у контролюючих органах;

-  у разі нотаріального посвідчення договорів купівлі-продажу майна резидентами та нерезидентами, посвідчення договорів дарування чи видачі свідоцтв про право на спадщину нерезидентам - за місцем нотаріального посвідчення таких договорів (одержання свідоцтв);

-  в інших випадках - за її податковою адресою.

 

Який  порядок оподаткування  доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)?

Положеннями статті 170 Податкового кодексу України визначено, що податковим агентом платника податку - орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар.

При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.

 Податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в підпункті 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар.

При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди.

Нерухомість, що належить фізичній особі - нерезиденту, надається в оренду виключно через фізичну особу - підприємця або юридичну особу - резидента (уповноважених осіб), що виконують представницькі функції такого нерезидента на підставі письмового договору та виступають його податковим агентом стосовно таких доходів. Нерезидент, який порушує норми цього пункту, вважається таким, що ухиляється від сплати податку.

Якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець.

При цьому:

- такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені цим Кодексом для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов'язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації;

-  у разі вчинення нотаріальної дії щодо посвідчення договору оренди об'єктів нерухомості нотаріус зобов'язаний надіслати інформацію про такий договір контролюючому органу за податковою адресою платника податку - орендодавця за формою та у спосіб, встановлені Кабінетом Міністрів України. За порушення порядку та/або строків подання зазначеної інформації нотаріус несе відповідальність, передбачену законом за порушення порядку та/або строків подання податкової звітності.

 

Платникам єдиного податку

Як визначається  дохід  платника єдиного  податку?

Згідно з положеннями  статті 292 Податкового кодексу України доходом платника єдиного податку є:

-  для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;

-  для юридичної особи - будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті.

При продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.

До суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.

До суми доходу платника єдиного податку третьої та п'ятої групи, який є платником податку на додану вартість, та платника єдиного податку четвертої та шостої груп за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

До суми доходу платника єдиного податку четвертої та шостої груп за звітний період включається вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених цим Кодексом.

У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої та п'ятої групи, який є платником податку на додану вартість, та платника єдиного податку четвертої та шостої груп датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Для платника єдиного податку четвертої та шостої груп датою отримання доходу також є дата відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених цим Кодексом.

 

Який податковий період визначений  для платників  єдиного  податку?

Згідно з положеннями  статті 294 Податкового кодексу  України податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої та другої груп є календарний рік.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої - шостої груп є календарний квартал.

Податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду.

Для суб'єктів господарювання, які перейшли на сплату єдиного податку із сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, що настає за наступним податковим (звітним) кварталом, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду.

Для зареєстрованих в установленому порядку фізичних осіб - підприємців, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку.

Для зареєстрованих в установленому законом порядку суб'єктів господарювання (новостворених), які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої - шостої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, в якому відбулася державна реєстрація.

Для суб'єктів господарювання, які утворюються в результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, що має непогашені податкові зобов'язання чи податковий борг, які виникли до такої реорганізації, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому погашено такі податкові зобов'язання чи податковий борг і подано заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування.

У разі державної реєстрації припинення юридичних осіб та державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, які є платниками єдиного податку, останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому подано до контролюючого органу заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з припиненням провадження господарської діяльності.

У разі зміни податкової адреси платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом за такою адресою вважається період, у якому подано до контролюючого органу заяву щодо зміни податкової адреси.

 

Від сплати  яких податків та зборів звільняються платники єдиного податку?

Статтею 292 Податкового кодексу України передбачено, що платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

-  податку на прибуток підприємств;

-  податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з цією главою;

-  податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 підпункту 293.3.1 пункту 293.3 або підпунктом 1 підпункту 293.3.2 пункту 293.3 статті 293 цього Кодексу;

-  земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

-  збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

-  збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Нарахування, сплата та подання звітності з податків і зборів інших, ніж зазначені у пункті 297.1 цієї статті, здійснюються платниками єдиного податку в порядку, розмірах та у строки, встановлені цим Кодексом.

У разі ввезення товарів на митну територію України податки і збори та митні платежі сплачуються платником єдиного податку на загальних підставах відповідно до закону.

Платник єдиного податку виконує передбачені цим Кодексом функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах.

 

Податок на додану вартість.

Протягом якого періоду застосовується розрахована частка використання в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях?

Узагальнюючою податковою консультацією щодо окремих питань пропорційного віднесення сум податку до податкового кредиту у разі використання придбаних та/або виготовлених товарів/послуг, необоротних активів частково в оподатковуваних операціях, а частково – ні, затвердженою наказом ДПС України від 16.02.12 №129, визначено, що розрахований показник частки використання застосовується для визначення частки сплаченого (нарахованого) податку на додану вартість під час придбання або виготовлення товарів/послуг, необоротних активів, яку платник має/не має право віднести до податкового кредиту (рядки 15.1/15.2 декларації), протягом поточного календарного року, включаючи й останній період року (грудень або четвертий квартал).

 

Коли проводиться розрахунок розподілу частки використання в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях?

Узагальнюючою податковою консультацією щодо окремих питань пропорційного віднесення сум податку до податкового кредиту у разі використання придбаних та/або виготовлених товарів/послуг, необоротних активів частково в оподатковуваних операціях, а частково – ні, затвердженою наказом ДПС України від 16.02.12 №129, визначено, що безпосередньо розрахунок частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами/послугами, необоротними активами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями один раз на рік здійснюється у таблиці 1 додатка 7:

декларації за грудень (для платників податку з квартальним звітним періодом - за четвертий квартал), у разі здійснення розрахунку частки використання за попередній календарний рік відповідно до вимог п.199.2 ст.199 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями;

декларації звітного податкового періоду, в якому задекларовані оподатковувані та неоподатковувані операції платниками, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, або новоствореними платниками.

 

У якому порядку проводиться перерахунок частки для малоцінних предметів?

Узагальнюючою податковою консультацією щодо окремих питань пропорційного віднесення сум податку до податкового кредиту у разі використання придбаних та/або виготовлених товарів/послуг, необоротних активів частково в оподатковуваних операціях, а частково – ні, затвердженою наказом ДПС України від 16.02.12 №129, визначено, що перерахунок частки використання в оподатковуваних операціях щодо малоцінних необоротних матеріальних активів (група 11 класифікації основних засобів та інших необоротних активів), мінімально допустимий строк корисного використання яких не визначено (пункт 145.1 статті 145 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями), здійснюється у порядку, передбаченому для товарів/послуг, а не основних засобів.

 

ГУ Міндоходів у Запорізькій області